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2023年最新出台政策：其他税费篇
一、延续对充填开采置换出来的煤炭减征资源税优惠政策
自2023年9月1日至2027年12月31日，对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。
政策依据：财政部 税务总局公告2023年第36号
二、继续实施科技企业孵化器、大学科技园和众创空间有关税收政策
对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税。执行期限为2024年1月1日至2027年12月31日。
政策依据：财政部 税务总局 科技部 教育部公告2023年第42号
三、支持小微企业融资有关税收政策
对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。本公告执行至2027年12月31日。
政策依据：财政部 税务总局公告2023年第13号
四、继续实施创新企业境内发行存托凭证试点阶段有关税收政策
在上海证券交易所、深圳证券交易所转让创新企业CDR，按照实际成交金额，由出让方按1‰的税率缴纳证券交易印花税。
政策依据：财政部 税务总局 中国证监会公告2023年第22号
五、减半征收证券交易印花税政策
自2023年8月28日起，证券交易印花税实施减半征收。
政策依据：财政部 税务总局公告2023年第39号
六、继续实施公共租赁住房税收优惠政策
对公租房建设期间用地及公租房建成后占地，免征城镇土地使用税。在其他住房项目中配套建设公租房，按公租房建筑面积占总建筑面积的比例免征建设、管理公租房涉及的城镇土地使用税。
对公租房经营管理单位免征建设、管理公租房涉及的印花税。在其他住房项目中配套建设公租房，按公租房建筑面积占总建筑面积的比例免征建设、管理公租房涉及的印花税。
对公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征契税、印花税；对公租房租赁双方免征签订租赁协议涉及的印花税。
对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税。
对公租房免征房产税。
本公告执行至2025年12月31日。
政策依据：财政部 税务总局公告2023年第33号
七、继续实施银行业金融机构、金融资产管理公司不良债权以物抵债有关税收政策
对银行业金融机构、金融资产管理公司接收、处置抵债资产过程中涉及的合同、产权转移书据和营业账簿免征印花税，对合同或产权转移书据其他各方当事人应缴纳的印花税照章征收。
对银行业金融机构、金融资产管理公司接收抵债资产免征契税。
各地可根据《中华人民共和国房产税暂行条例》、《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》授权和本地实际，对银行业金融机构、金融资产管理公司持有的抵债不动产减免房产税、城镇土地使用税。
本公告执行期限为2023年8月1日至2027年12月31日。
政策依据：财政部 税务总局公告2023年第35号
八、民用航空发动机和民用飞机税收政策
对纳税人及其全资子公司从事大型民用客机发动机、中大功率民用涡轴涡桨发动机研制项目自用的科研、生产、办公房产及土地，免征房产税、城镇土地使用税。
对纳税人从事空载重量大于45吨的民用客机研制项目而形成的增值税期末留抵税额予以退还；对上述纳税人及其全资子公司自用的科研、生产、办公房产及土地，免征房产税、城镇土地使用税。
本公告执行至2027年12月31日。
政策依据：财政部 税务总局公告2023年第27号
九、延续实施残疾人就业保障金优惠政策
延续实施残疾人就业保障金分档减缴政策。其中：用人单位安排残疾人就业比例达到1%(含)以上，但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，按规定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金;用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。
在职职工人数在30人(含)以下的企业，继续免征残疾人就业保障金。
本公告执行期限自2023年1月1日起至2027年12月31日。
政策依据：财政部公告2023年第8号
十、阶段性降低失业保险、工伤保险费率政策
自2023年5月1日起，继续实施阶段性降低失业保险费率至1%的政策，实施期限延长至2024年底。
自2023年5月1日起，继续实施阶段性降低工伤保险费率政策，实施期限延长至2024年底。
政策依据：人社部发〔2023〕19号
十一、继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策
自2023年1月1日起至2027年12月31日止，对物流企业自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。
政策依据：财政部 税务总局公告2023年第5号
十二、延续和优化新能源汽车车辆购置税减免政策
对购置日期在2024年1月1日至2025年12月31日期间的新能源汽车免征车辆购置税，其中每辆新能源乘用车免税额不超过3万元；
对购置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期间的新能源汽车减半征收车辆购置税，其中每辆新能源乘用车减税额不超过1.5万元。
注意：（财政部 税务总局 工业和信息化部公告2022年第27号）对购置日期在2023年1月1日至2023年12月31日期间内的新能源汽车，免征车辆购置税。
政策依据：财政部 税务总局 工业和信息化部公告2023年第10号
十三、延续实施跨境电子商务出口退运商品税收政策
将（财政部 海关总署 税务总局公告2023年第4号）第一条中的“对自本公告印发之日起1年内在跨境电子商务海关监管代码（1210、9610、9710、9810）项下申报出口，因滞销、退货原因，自出口之日起6个月内原状退运进境的商品（不含食品），免征进口关税和进口环节增值税、消费税。
出口时已征收的出口关税准予退还，出口时已征收的增值税、消费税参照内销货物发生退货有关税收规定执行”调整为“对2023年1月30日至2025年12月31日期间在跨境电子商务海关监管代码（1210、9610、9710、9810）项下申报出口，因滞销、退货原因，自出口之日起6个月内原状退运进境的商品（不含食品），免征进口关税和进口环节增值税、消费税；出口时已征收的出口关税准予退还，出口时已征收的增值税、消费税参照内销货物发生退货有关税收规定执行”。
政策依据：财政部 海关总署 税务总局2023年第34号
十四、中国国际服务贸易交易会展期内销售的进口展品税收政策
对服贸会每个展商在展期内销售的进口展品，按附件规定的数量或金额上限，免征进口关税、进口环节增值税和消费税。附件所列1-5类展品，每个展商享受税收优惠的销售数量不超过列表规定；其他展品，每个展商享受税收优惠的销售金额不超过2万美元。
本通知适用于2024年至2025年期间举办的服贸会。
注意：（财关税〔2023〕5号）对2023年举办的广交会在商务部确定的展期内销售的免税额度内的进口展品免征进口关税、进口环节增值税和消费税。
政策依据：财关税〔2023〕15号
十五、保障性住房有关税费政策
对保障性住房项目建设用地免征城镇土地使用税。对保障性住房经营管理单位与保障性住房相关的印花税，以及保障性住房购买人涉及的印花税予以免征。在商品住房等开发项目中配套建造保障性住房的，依据政府部门出具的相关材料，可按保障性住房建筑面积占总建筑面积的比例免征城镇土地使用税、印花税。
企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为保障性住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。
对保障性住房经营管理单位回购保障性住房继续作为保障性住房房源的，免征契税。
对个人购买保障性住房，减按1%的税率征收契税。
保障性住房项目免收各项行政事业性收费和政府性基金，包括防空地下室易地建设费、城市基础设施配套费、教育费附加和地方教育附加等。
本公告自2023年10月1日起执行。
政策依据：财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2023年第70号
十六、继续对废矿物油再生油品免征消费税政策
对以回收的废矿物油为原料生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料免征消费税。本公告执行至2027年12月31日。
政策依据：财政部 税务总局公告2023年第69号
十七、继续实施农村饮水安全工程税收优惠政策
对饮水工程运营管理单位为建设饮水工程而承受土地使用权，免征契税。
对饮水工程运营管理单位为建设饮水工程取得土地使用权而签订的产权转移书据，以及与施工单位签订的建设工程合同，免征印花税。
对饮水工程运营管理单位自用的生产、办公用房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。
上述政策执行至2027年12月31日。
政策依据：财政部 税务总局公告2023年第58号
十八、继续实施高校学生公寓房产税、印花税政策
对高校学生公寓免征房产税。
对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税。
本公告执行至2027年12月31日。
政策依据：财政部 税务总局公告2023年第53号
十九、继续实施农产品批发市场和农贸市场房产税、城镇土地使用税优惠政策
对农产品批发市场、农贸市场（包括自有和承租）专门用于经营农产品的房产、土地，暂免征收房产税和城镇土地使用税。
对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的房产、土地，按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免房产税和城镇土地使用税。
本公告执行至2027年12月31日。
政策依据：财政部 税务总局公告2023年第50号
二十、继续实施部分国家商品储备税收优惠政策
对商品储备管理公司及其直属库营业账簿免征印花税；对其承担商品储备业务过程中书立的买卖合同免征印花税，对合同其他各方当事人应缴纳的印花税照章征收。
对商品储备管理公司及其直属库自用的承担商品储备业务的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。
本公告执行期限为2024年1月1日至2027年12月31日。
政策依据：财政部 税务总局公告2023年第48号
二十一、继续对挂车减征车辆购置税政策
继续对购置挂车减半征收车辆购置税。本公告执行至2027年12月31日。
政策依据：财政部 税务总局 工业和信息化部公告2023年第47号
二十二、保险保障基金有关税收政策
对保险保障基金公司下列应税凭证，免征印花税：
1.新设立的营业账簿；
2.在对保险公司进行风险处置和破产救助过程中签订的产权转移书据；
3.在对保险公司进行风险处置过程中与中国人民银行签订的再贷款合同；
4.以保险保障基金自有财产和接收的受偿资产与保险公司签订的财产保险合同；
对与保险保障基金公司签订上述产权转移书据或应税合同的其他当事人照章征收印花税。
本通知执行至2027年12月31日。
政策依据：财税〔2023〕44号
二十三、继续实施企业改制重组有关土地增值税政策
企业按照《中华人民共和国公司法》有关规定整体改制，包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限责任公司，对改制前的企业将国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下称房地产）转移、变更到改制后的企业，暂不征收土地增值税。
按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将房地产转移、变更到合并后的企业，暂不征收土地增值税。
按照法律规定或者合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将房地产转移、变更到分立后的企业，暂不征收土地增值税。
单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资，对其将房地产转移、变更到被投资的企业，暂不征收土地增值税。
本公告执行至2027年12月31日。
政策依据：财政部 税务总局公告2023年第51号
二十四、继续实施对城市公交站场、道路客运站场、城市轨道交通系统减免城镇土地使用税优惠政策
对城市公交站场、道路客运站场、城市轨道交通系统运营用地，免征城镇土地使用税。本公告执行至2027年12月31日。
政策依据：财政部 税务总局公告2023年第52号
二十五、继续实施企业、事业单位改制重组有关契税政策
一、企业改制
企业按照《中华人民共和国公司法》有关规定整体改制，包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限责任公司，原企业投资主体存续并在改制（变更）后的公司中所持股权（股份）比例超过75%，且改制（变更）后公司承继原企业权利、义务的，对改制（变更）后公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。
二、事业单位改制
事业单位按照国家有关规定改制为企业，原投资主体存续并在改制后企业中出资（股权、股份）比例超过50%的，对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税。
三、公司合并
两个或两个以上的公司，依照法律规定、合同约定，合并为一个公司，且原投资主体存续的，对合并后公司承受原合并各方土地、房屋权属，免征契税。
四、公司分立
公司依照法律规定、合同约定分立为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司，对分立后公司承受原公司土地、房屋权属，免征契税。
五、企业破产
企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；对非债权人承受破产企业土地、房屋权属，凡按照《中华人民共和国劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工规定，与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业土地、房屋权属，免征契税；与原企业超过30%的职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，减半征收契税。
六、资产划转
对承受县级以上人民政府或国有资产管理部门按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的单位，免征契税。
同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。
母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税。
七、债权转股权
经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属，免征契税。
八、划拨用地出让或作价出资
以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，不属上述规定的免税范围，对承受方应按规定征收契税。
九、公司股权（股份）转让
在股权（股份）转让中，单位、个人承受公司股权（股份），公司土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。
本公告执行期限为2024年1月1日至2027年12月31日。
政策依据：财政部 税务总局公告2023年第49号
二十六、继续实施页岩气减征资源税优惠政策
在2027年12月31日之前，继续对页岩气资源税（按6%的规定税率）减征30%。
政策依据：财政部 税务总局公告2023年第46号
二十七、重点群体创业就业有关税收政策
自2023年1月1日至2027年12月31日，脱贫人口（含防止返贫监测对象）、持《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”）或《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”）的人员，从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月，下同）内按每户每年20000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。
自2023年1月1日至2027年12月31日，企业招用脱贫人口，以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）的人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元，最高可上浮30%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。
政策依据：财政部 税务总局 人力资源社会保障部 农业农村部公告2023年第15号
二十八、退役士兵创业有关税收政策
自2023年1月1日至2027年12月31日，自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月，下同）内按每户每年24000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。
自2023年1月1日至2027年12月31日，企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠，定额标准为每人每年9000元。
政策依据：财政部 税务总局 退役军人事务部公告2023年第14号、桂财税〔2023〕19号
